El Convenio Multilateral es un acuerdo fiscal clave dentro del sistema tributario argentino que regula la distribución del Impuesto sobre los Ingresos Brutos entre distintas jurisdicciones (provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires), cuando una empresa o contribuyente desarrolla actividades económicas en más de una provincia.
Este régimen es fundamental para garantizar que la carga tributaria se distribuya de manera equitativa entre las jurisdicciones donde se generan ingresos, evitando la doble imposición y permitiendo a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones de manera ordenada.
¿Quiénes están obligados a inscribirse en el Convenio Multilateral?
Deben inscribirse en el Convenio Multilateral aquellos contribuyentes que realicen actividades comerciales, industriales o de servicios en más de una jurisdicción, es decir, cuando:
- Posean establecimientos o realicen ventas en varias provincias, por ejemplo, una empresa con sucursales en distintas jurisdicciones.
- Facturen bienes o presten servicios a clientes en diferentes provincias, aunque no tengan presencia física en ellas.
- Desarrollen actividades interjurisdiccionales, como empresas de transporte, servicios digitales, o comercio electrónico con clientes en distintas provincias.
Si una empresa desarrolla su actividad en una sola jurisdicción, no está obligada a adherirse al Convenio Multilateral, debiendo tributar únicamente bajo el régimen local de Ingresos Brutos de su provincia.
¿Cómo se calculan los ingresos bajo el Convenio Multilateral?
Para determinar la base imponible correspondiente a cada provincia, se utiliza un coeficiente unificado, que se calcula tomando en cuenta dos variables principales:
- Ingresos brutos obtenidos en cada jurisdicción.
- Gastos relacionados con la actividad en cada provincia (por ejemplo, sueldos, alquileres, etc.).
El coeficiente se obtiene dividiendo la suma de estos factores en cada provincia por el total nacional. Este porcentaje determina la proporción del impuesto que se debe tributar en cada jurisdicción.
¿Cómo se realiza la presentación de la declaración jurada?
Los contribuyentes inscriptos en el Convenio Multilateral deben presentar mensualmente la Declaración Jurada CM03, que permite informar los ingresos y gastos por jurisdicción y calcular el coeficiente de distribución.
La presentación se realiza a través de la plataforma de la Comisión Arbitral (SIFERE Web), y el pago se efectúa mediante Volantes Electrónicos de Pago (VEP).
Sanciones por incumplimiento
El no cumplimiento de las obligaciones fiscales bajo el Convenio Multilateral puede generar:
- Multas e intereses por presentación fuera de término.
- Inclusión en regímenes de retención y percepción más exigentes.
- Posibles clausuras o sanciones por parte de las jurisdicciones fiscales correspondientes.
Conclusión
El Convenio Multilateral es una herramienta esencial para aquellas empresas que operan en más de una jurisdicción dentro del país, permitiendo distribuir de manera justa el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Es importante contar con un correcto asesoramiento para evitar errores en la liquidación y garantizar el cumplimiento fiscal en todas las provincias donde se realiza la actividad.
Si tenés dudas sobre si tu empresa debe adherirse al Convenio Multilateral o necesitas asistencia en la liquidación mensual, no dudes en contactarnos, ¡estamos para ayudarte!
